Povračilo stroškov in drugi osebni prejemki, povezani z zaposlitvijo, so opredeljeni v Zakonu o delovnih razmerjih (ZDR-1). Pri podjetnikih in manjših podjetjih na višino povračil vpliva tudi davčna uredba, ki temelji na Zakonu o dohodnini (ZDoh-2). Po 44. členu ZDoh-2 se določena povračila lahko izvzamejo iz davčne osnove, kar pomeni, da zanje ni treba plačati dohodnine. Potrebujete pomoč na davčnem področju? Davčni svetovalci podjetja DATA so vam vedno na voljo! Kontaktirajte nas na 01 600 15 30 ali nam pišite na data@data.sidata@data.siin se naročite na posvetovanje!
Rezervacija termina za registracijo podjetja
Kaj zajema povračilo stroškov in drugi osebni prejemki?
Povračilo stroškov zajema predvsem stroške prehrane med delom, prevoza na delo, dnevnic, kilometrine, stroškov nočitev na službenih poteh, nadomestil za uporabo lastnih sredstev in orodja, pa tudi neobdavčena vplačila za dodatna pokojninska zavarovanja. Pod določenimi pogoji so ti prejemki oproščeni plačila dohodnine, kar pomeni ugodnost tako za delodajalca kot za zaposlenega.
Premije prostovoljnega dodatnega pokojninskega zavarovanja kot drugi osebni prejemki
Vplačila v prostovoljna dodatna pokojninska in invalidska zavarovanja se štejejo kot povračilo stroškov in drugi osebni prejemki, če ne presegajo zakonsko določenih meja. V skladu z ZDoh-2 se vplačana premija ne všteva v davčno osnovo, če znaša največ 24 % obveznih prispevkov za pokojninsko in invalidsko zavarovanje, vendar ne več kot 2.903,66 EUR letno (višina se letno usklajuje).
Pri tem se v osnovo za izračun upoštevajo vsi obdavčeni dohodki iz delovnega razmerja (plače, bonitete, nagrade ipd.). Takšna oblika prejemka je za delodajalce tudi zanimiva z vidika nagrajevanja in dolgoročnega motiviranja zaposlenih.
Povračilo prehrane, prevoza in zaščitne opreme
Med najpogostejšimi oblikami, ki jih zajema povračilo stroškov in drugi osebni prejemki, so:
- Prehrana med delom – višina se določi z internim aktom delodajalca ali kolektivno pogodbo. Če so izpolnjeni pogoji davčne uredbe, je neobdavčena.
- Prevoz na delo in z dela – tudi ta strošek je lahko oproščen dohodnine, če se upošteva dejanska razdalja in višina ne presega zakonsko določenega maksimuma.
- Zaščitna sredstva in uniforma – njihova vrednost ni obdavčena, če so ta sredstva nujna za delo in določena v internem aktu podjetja. Uniforma mora biti značilna za poklic in v uporabi zgolj med delom.
Povračilo stroškov in drugi osebni prejemki pri uporabi lastnih sredstev
Če delavec pri delu uporablja lastna sredstva (npr. orodje, stroj, telefon), mu lahko delodajalec izplača neobdavčeno nadomestilo. Pogoji za to so:
- Nadomestilo je določeno v internih aktih ali kolektivni pogodbi,
- gre za običajna in nujna sredstva za opravljanje dela,
- nadomestilo temelji na izračunu realnih stroškov,
- ne presega 2 % mesečne plače delavca oz. povprečne mesečne plače v RS.
Pri delu od doma velja dodatno pravilo – nadomestilo za uporabo lastnih sredstev je neobdavčeno, če znaša največ 4,05 EUR na delovni dan.
Potni stroški in povračila na službenih poteh
Stroški službenih poti – dnevnice, kilometrina, stroški nočitev, parkirnine ipd. so neobdavčeni, če so izplačani v skladu z davčno uredbo.
Višina dnevnic v Sloveniji (2025):
| Trajanje poti | Višina dnevnice |
|---|---|
| 6 do 8 ur | 9,69 € |
| 8 do 12 ur | 13,88 € |
| 12 do 24 ur | 27,81 € |
Dnevnice za tujino so določene po državah in objavljene v posebni uredbi. V primeru, da so obroki na poti zagotovljeni, se višina dnevnice sorazmerno zniža. Izračunajte dnevnico z našim natančnim KALKULATORJEM DNEVNIC.
Kilometrina
Zaposleni lahko prejme neobdavčeno povračilo kilometrine v višini 0,43 € za vsak prevožen kilometer, če uporablja lastno vozilo na službeni poti.
Povračilo stroškov in drugi osebni prejemki pri zavarovanju v tujini
Če delodajalec za delavca na službeni poti v tujino sklene individualno zdravstveno zavarovanje z medicinsko asistenco, se to šteje za povračilo stroškov in drugi osebni prejemki, pod pogojem:
- zavarovanje je namenjeno izključno za potrebe službenega potovanja,
- je enako dostopno vsem zaposlenim na takih poteh,
- krije le osnovne, nujne storitve, prevoze in pomoč.
Tudi to povračilo je oproščeno davkov, če ustreza zgoraj navedenim kriterijem.
Potrebujete pomoč? Obrnite se na podjetje Data!
Za pravilno davčno obravnavo je ključna podpora strokovnjakov. Podjetje DATA vam nudi celovito davčno, pravno in kadrovsko svetovanje. Poskrbite, da bodo vaši postopki zakoniti in optimizirani z vidika davčnih obveznosti. Kontaktirajte nas na 01 600 15 30 ali nam pišite na data@data.sidata@data.siin se naročite na plačljivo svetovanje.
Na DATA točki pa lahko rezervirate tudi brezplačen termin za registracijo podjetja. To lahko storite preko spletnega obrazca, nas kontaktira na 01 600 15 30 ali nam pišite na data@data.si@undefined.