Davek na kapitalski dobiček se obračuna in plačuje od dobička, ki ga posameznik doseže s prodajo, ali drugo obliko odsvojitve, kapitala. Največkrat se davek obračuna pri prodaji nepremičnine ali vrednostnega papirja ter deleža v družbi. Takrat se izračuna razlika med nakupno in prodajno vrednostjo kapitala. Od pozitivne razlike se izračuna davek na dobiček. Rok za prijavo je 15 dni od odsvojitve kapitala. Za individualni posvet ali termin registracije podjetja se lahko dogovorite na 01 600 15 30 ali data@data.si.
Brezplačno registrirajte podjetje
Kaj je kapitalski dobiček?
Kapitalski dobiček je po Zakonu o dohodnini (Zdoh-2) dobiček, dosežen z odsvojitvijo kapitala. Za kapital štejejo nepremičnine in finančni kapital kot so vrednostni papirji, deleži in investicijski kuponi. Za odsvojitev pa šteje tako prodaja, kot dajanje kapitala v dar, zamenjava kapitala, izplačilo likvidacijske mase, izplačilo deleža v primeru prenehanja družbe, unovčitev investicijskega kupona, zmanjšanje lastniškega deleža ipd. Od določenih odsvojitev se davek na kapitalski dobiček ne plačuje, v teh primerih govorimo bodisi o neobdavčljivi odsvojitvi ali pa o oprostitvah (95. in 96. člen Zdoh-2). Najpogostejši oprostitvi sta pri odsvojitvi nepremičnine v kateri zavezanci živijo več kot 3 leta pred prodajo in so tam tudi dejansko bivali ter pri odsvojitvi kapitala po 15 letih imetništva. Ostale primere obdavčitve kapitala smo predstavili v našem članku.
Normiranec sp – najnovejši pogoji
Višina kapitalskega dobička ni enaka davčni osnovi
Pozitivna razlika med vrednostjo kapitala ob prodaji ter nakupno vrednostjo kapitala predstavlja ustvarjen kapitalski dobiček. Za izračun davčne osnove za davek na kapitalski dobiček se nabavni vrednosti prišteje 1% nabavne vrednosti kot stroški povezani s pridobitvijo kapitala in na drugi strani se 1% prodajne vrednosti odšteje od vrednosti kapitala ob odsvojitvi. Prav tako se od prodajne vrednosti odšteje plačan davek na promet nepremičnin. Zavezanec je dolžan voditi evidenco zalog istovrstnega finančnega kapitala po metodi zaporednih cen (FIFO), to pomeni, da lahko za istovrstne vrednostne papirje v gospodarjenju pri borznoposredniški družbi na podlagi pogodbe o gospodarjenju, vodi ločeno evidenco.
Kakšna je višina?
Davek na kapitalski dobiček znaša 25 odstotkov. Davek se šteje kot dokončen, kar pa ni veljajo v letu 2022, ko so imeli zavezanci možnost izbire obdavčitve davka od kapitala kot cedularno/dokončno obdavčitev ali sintetično obdavčitev, po dohodninski lestvici, z upoštevanjem tudi davčnih olajšav.
Prav tako stopnja ni vedno enaka, saj je davek na kapitalski dobiček odvisen od let imetništva:
- do pet let: 25%
- od pet do deset let: 20%
- od deset do petnajst let: 15%
- nad 15 let: 0%
Davek na kapitalski dobiček in roki
Napoved za davek na dobiček mora oddati fizična oseba, ki je kapital odsvojila in sicer FURSu, odvisno od vrste odsvojenega kapitala.
- Napoved za odmero dohodnine od dobička iz kapitala pri odsvojitvi nepremičnine
Obrazec DOHKAP št. 5, se vloži osebno ali po pošti pri finančnem uradu, kjer nepremičnina leži in sicer v 15 dneh od odsvojitve nepremičnine.
- Napoved za odmero dohodnine od dobička od odsvojitve vrednostnih papirjev in drugih deležev ter investicijskih kuponov
Obrazec DOHKAP št. 4 lahko zavezanec odda osebno ali po pošti pri pristojnem finančnem uradu, ali pa preko spleta, portala eDavki. Obvezno elektronsko oddajo tisti zavezanci, ki so v preteklem letu v zvezi s finančnim kapitalom opravili več kot 10 transakcij. Rok za davek na kapitalski dobiček je 28. februar.
Kako se izračuna davek na kapitalski dobiček?
Vzemimo primer obdavčitve prodaje deleža v DOO, katerega je bil zavezanec lastnik več kot 5 let.
Vložek kapitala (osnovni kapital): 7.500 eur
Prodajna vrednost deleža po prodajni pogodbi: 50.000 eur
Izračun: 49.500 eur – 7.575 eur = 41.925 eur * 20 % = 8.385 eur
Davek na kapitalski dobiček se plačuje na podlagi prejete odločbe FURS v roku 30 dni od vročitve.
Kako ravnati v primeru zamud, si lahko preberete v našem članku. Za individualni posvet ali termin registracije podjetja se lahko dogovorite na 01 600 15 30 ali data@data.si.