Obdavčitev sp je odvisna od več dejstev, dejavnikov ter odločitev. Samostojni podjetnik (sp) se v prvi vrsti ob ustanovitvi s.p. sam odloči, kako želi obdavčiti svoje prihodke oziroma dobiček. Zato imajo podjetniki možnost, da je obdavčitev sp izračunana z upoštevanjem normiranih odhodkov ali z uveljavitvijo dejanskih stroškov. Pri drugi odločitvi ima podjetnik tudi na voljo uveljavljanja davčnih olajšav, ki pripadajo vsem davčnim rezidentom Republike Slovenije, za znižanje davčne osnove. Obdavčitev sp, ki je normiranec, se izračuna iz prihodkov, pri dejanskih stroških pa je obdavčen le dobiček (razlika med prihodki in odhodki ter znižanjem z olajšavami). V nadaljevanju bomo predstavili razlike in primerjavo.
Dejanski stroški
Podjetniki, ki so se odločili, ali so bili primorani zaradi neizpolnjevanja pogojev za normiranca, da za obdavčitev sp uveljavljajo dejanske stroške, morajo voditi poslovne knjige na podlagi Zakona o gospodarskih družbah, Slovenskih računovodskih standardov in ostalih predpisih. Lahko se odločijo za sistem enostavnega ali dvostavnega knjigovodstva. Iz terminov je že razbrati, da gre za nekoliko lažji sistem v enostavnem knjigovodstvu, vendar je kljub temu potrebno poznati pravila. Te lahko med drugim spoznate tudi na naši delavnici Kako voditi svoje enostavno knjigovodstvo. Dvostavno knjigovodstvo pa je bolj kompleksno in je za vodenje knjig po tem sistemu potrebno specifično ekonomsko znanje. Na trgu so v pomoč razni programi za knjigovodenje in računovodenje. Dejanski stroški, ki vplivajo na obdavčitev sp so tisti izdatki, ki jih podjetnik porabi za opravljanje svoje dejavnosti in nimajo značaja privatnosti, da bi bil morebiti vzpostavljen dvom o dejanskem obstoju stroška ali odhodka.
Primer: obdavčitev sp (polno zavarovan) po dejanskih stroških.
| LETNI IZRAČUN | v EUR |
| (izdani računi) PRIHODKI | 60.000,00 |
| (prejeti računi in obračuni) ODHODKI | 14.970,00 |
| stroški banke | 240 |
| prispevki od najnižje osnove | 6.530,00 |
| računovodstvo | 1.100,00 |
| prehrana podjetnika | 2.100,00 |
| drugi stroški poslovanja | 5.000,00 |
| dobiček iz poslovanja | 45.030,00 |
| splošna davčna olajšava | 5.000,00 |
| davčna osnova | 40.030,00 |
| dohodnina po dohodninski lestvici | 10.531,90 |
Obdavčitev sp dobička (dejanski stroški) se všteva tudi v letni informativni izračun dohodnine, skupaj z ostalimi dohodki iste fizične osebe.
Normirani odhodki
Tisti podjetniki, ki imajo letne dohodke znotraj pogojev za možnost, da je obdavčitev sp z upoštevanjem normiranih odhodkov imajo zmanjšan obseg obveznosti za vodenje poslovnih knjig. Dejansko lahko le vzpostavijo evidenco, knjigo, izdanih računov, kamor vpisujejo zaporedno vse izdane račune znotraj poslovnega leta, ter v primeru investicij vodijo še register osnovnih sredstev. Obdavčitev sp, normiranca, je nato odvisna od višine ustvarjenih prihodkov v davčnem letu in obdobja zavarovanja podjetnika samega ali druge osebe za polni delovni čas, najmanj 9 mesecev. Tako imenovani popoldanski sp (brez zaposlenih) lahko znižuje svojo davčno osnovo v višini 80 odstotkov oziroma 40 odstotkov od prihodkov. Polno zavarovani podjetnik (40 ur na teden) pa ima priznane normirane odhodke do največ 60.000 evrov. Tako za ene kot druge sp-je, normirance, pa velja, da je lahko obdavčitev sp z upoštevanjem normiranih odhodkov le dokler v dveh zaporednih letih ne presežejo prihodke v skupni vrednosti 300.000 evrov (letno povprečje 150.000 evrov).
Primer: obdavčitev sp (popoldanski sp brez zaposlenih) po normiranih odhodkih.
| LETNI IZRAČUN | v EUR |
| (izdani računi) PRIHODKI | 70.000,00 |
| (prejeti računi in obračuni) ODHODKI | 9.257,80 |
| stroški banke | 240 |
| pavšalni prispevki | 1.117,80 |
| računovodstvo | 800 |
| prehrana podjetnika | 2.100,00 |
| drugi stroški poslovanja | 5.000,00 |
| dobiček iz poslovanja | 60.742,20 |
| normirani odhodki do 12.500 (80%) | 10.000,00 |
| normirani odhodki do 50.000 (40%) | 15.000,00 |
| osnova za davek | 45.000,00 |
| davek 20 % | 9.000,00 |
Primer: obdavčitev sp (polno zavarovan) po normiranih odhodkih.
| LETNI IZRAČUN | v EUR |
| (izdani računi) PRIHODKI | 70.000,00 |
| (prejeti računi in obračuni) ODHODKI | 14.670,00 |
| stroški banke | 240 |
| prispevki od najnižje osnove | 6.530,00 |
| računovodstvo | 800 |
| prehrana podjetnika | 2.100,00 |
| drugi stroški poslovanja | 5.000,00 |
| dobiček iz poslovanja | 55.330,00 |
| normirani odhodki do 50.000 (80%) | 40.000,00 |
| normirani odhodki do 70.000 (40%) | 8.000,00 |
| osnova za davek | 22.000,00 |
| davek 20 % | 4.400,00 |
Obdavčitev sp z upoštevanjem normiranih odhodkov se ne všteva v letni izračun dohodnine.
Ali bo vse zapisano veljalo tudi v prihodnjem letu 2025, bo potrebno počakati na dokončno odločitev vlade, ter objavo spremembe Zakona o dohodnini v Uradnem listu!
Deli na FacebookuDeli na Twitterju