Rezervacije po ZDDPO-2 – spremembe 2022
Rezervacije po ZDDPO-2 se priznavajo kot odhodek v znesku, ki ustreza 50 % oblikovanih rezervacij. S 01.01.2022 bo omogočeno uveljavljanje odhodkov v 100 % znesku oblikovanjih rezervacij, in to vse do vključno leta 2026. O davčno nepriznanih odhodkih pa si lahko več preberete tukaj .
Katere rezervacije oblikujemo?
Skladno z zakonom so davčno priznani odhodki za oblikovanje rezervacije po ZDDPO-2:
Potrebujete davčno svetovanje? Pošljite povpraševanje!
Sabina Dimnik, Data
- za dana jamstva ob prodaji proizvodov ali opravitvi storitev (garancije)
- za reoorganizacijo (po programu poslovodstva)
- za pričakovane izgube iz kočljivih pogodb
- za pokojnine
- za odpravnine ob upokojitvi
- za jubilejne nagrade zaposlenim.
Slovenski računovodski standardi pa opredeljujejo pojem rezervacije širše in zajemajo več poslovnih dogodkov, kot jih priznava davčna zakonodaja.
Regres – koliko in do kdaj izplačilo v letu 2021
Oblikovanje rezervacije po ZDDPO-2 temelji na podlagi pričakovanj podjetja, da bodo v prihodnosti nastali stroški oziroma odhodki, ki jih bo potrebno kriti. Znesek obveze je potrebno zanesljivo izmeriti.
Kadar se oblikovane rezervacije ne porabijo, jih je potrebno odpraviti in s tem vključiti v davčni obračun. To pomeni, da se takrat rezervacije po ZDDPO-2 prikažejo kot prihodki in se s tem zviša davčna osnova in posledično davek v letu odprave.
Drugače bo od leta 2022 do vključno 2026
S sprejetimi spremembami bodo lahko podjetja in podjetniki znižali svojo davčno osnovo na podlagi oblikovanjih vrednosti za rezervacije po ZDDV-2 za 100 % znesek in ne več le v višini 50 %. Poglejmo praktični primer za lažje razumevanje.
| Oblikovanje rezervacije za jubilejne nagrade zaposlenim | |||||
| izračunan znesek | 2021 | 2022 | |||
| vračunan strošek | 10.000,00 | 10.000,00 | |||
| davčno priznan odhodek | 5.000,00 | 10.000,00 | |||
| znižanje davčne osnove | 5.000,00 | 10.000,00 | |||
| vpliv na davek (19%) nižja obveznost | 950,00 | 1.900,00 | |||
Informativni izračun dohodnine
V prihodnjih letih, ko bo do izplačila nagrad dejansko prišlo, se porabijo oblikovane rezervacije in se ne knjižijo stroški ponovno. V davčnem obračunu se za razliko do 100 % zneska po sedanji zakonodaji, rezervacije po ZDDV-2 vštevajo kot davčno priznan dohodek v letu izplačila.
Ostanite na tekočem: Prijavite se na e-novice
Najpogosteje podjetja in podjetniki v praksi oblikujejo rezervacije po ZDDPO-2 za jubilejne nagrade zaposlenim, odpravnine ob upokojitvi ter dane garancije ob prodaji proizvodov ali storitev (gradbeništvo).
