Obračunavanje DDV za športne objekte in dogodke povezane s športom lahko povzroči dileme. Ali je uporaba telovadnice obdavčena? Kaj pa vstopnice za tekmo? Davčna obravnava ni vedno enoznačna, zato je pomembno, da poznate izjeme in pravila. Številni podjetniki se soočajo z vprašanji glede obračuna DDV, davčnih olajšav in pravilnega poročanja. V primeru nejasnosti se lahko obrnete na naše izkušene davčne svetovalce. Za termin plačljivega svetovanja pokličite 01 600 15 30 ali nam pišite na data@data.si.
Brezplačna ustanovitev podjetja
Obračunavanje DDV pri uporabi športnih objektov
Obračunavanje DDV pri uporabi športnih objektov je lahko zapleteno, saj zakonodaja razlikuje med uporabo in najemom. Če se športni objekt uporablja za ukvarjanje s športom (rekreativno, profesionalno ali v okviru izobraževanja), se uporabi nižja 9,5-odstotna stopnja DDV. Pomembno je, da gre za neposredno uporabo objekta za izvajanje športne dejavnosti – in ne za nadaljnje trženje ali oddajanje tretjim osebam.
Tudi če športni objekt ni javno dostopen ali vpisan v razvid športnih objektov, se lahko za njegovo uporabo uporabi znižana stopnja DDV. Ključno je, da je prostor opremljen za športno dejavnost in da je namen uporabe jasno opredeljen v pogodbi.
Najem športnih objektov ni enako kot uporaba – pazite na razliko
Obračunavanje DDV pri najemu športnih objektov je povsem drugačno od uporabe. Najem, kjer najemnik pridobi izključno pravico do uporabe objekta za daljše obdobje, je praviloma oproščen DDV, razen če zavezanec izbere obdavčitev po stopnji 22 % (45. člen ZDDV-1). V tem primeru se ne sme uporabiti nižja stopnja DDV.
Pogosta napaka zavezancev je zamenjava pojmov najem in uporaba. Če objekt ni najet, ampak se zgolj začasno uporablja za športno vadbo, se lahko uporabi 9,5 % DDV. Pravilna opredelitev vrste pravnega razmerja je ključna za zakonito obračunavanje DDV.
Obračunavanje DDV pri vstopninah na športne prireditve
Obračunavanje DDV za vstopnine na športne prireditve prav tako sledi posebni obravnavi. Vstopnine (npr. za ogled nogometne tekme) se obdavčujejo z nižjo, 9,5-odstotno stopnjo DDV. Pomembno je, da gledalec ni aktiven udeleženec dogodka. To pomeni, da z nakupom vstopnice ne sodeluje pri športni dejavnosti, temveč zgolj spremlja dogodek.
Izjemoma lahko oseba z vstopnico dostopa do športnega objekta za izvajanje športne dejavnosti (npr. plavanje v bazenu) pri nepridobitnih organizacijah, takrat gre za oproščeno dejavnost po 42. členu ZDDV-1, zato se DDV sploh ne obračuna.
Gradnja in prodaja športnih objektov ter povezane DDV obveznosti
Gradnja in obnova športnih objektov je obdavčena po splošni stopnji 22 %, brez izjeme. Prav tako prodaja novih športnih objektov (mlajših od dveh let) ni oproščena DDV, temveč se uporabi splošna stopnja. Za starejše objekte pa lahko prodajalec in kupec izbereta opcijo obdavčitve (ali davek na promet nepremičnin ali pa DDV).
Tudi če naročnik storitev nima pravice do odbitka DDV (npr. društvo), to ne vpliva na višino davčne stopnje. Nižja, 9,5 % stopnja DDV se tukaj ne uporablja.
Obračunavanje DDV – kdaj je uporaba nižje stopnje DDV dovoljena?
Znižana stopnja se lahko uporabi le v primerih, ko se športni objekt uporablja za izvajanje športnih dejavnosti, ne pa za nadaljnje trženje. Na primer, če občina odda telovadnico šoli za športno vzgojo, se uporabi 9,5 % stopnja. Če pa isti prostor odda podjetju, ki ga nato naprej oddaja v komercialne (ne športne) namene, se nižja stopnja ne sme uporabiti.
Za zavezance je zato ključno, da pravilno sestavijo pogodbe in opredelijo konkretno naravo uporabe, saj to vpliva na pravilno obračunavanje DDV – pomembna je vsebina posla.
Obračunavanje DDV je področje, kjer je pogosto potrebna strokovna razlaga in individualna presoja posameznega primera. Če niste prepričani, kako pravilno obračunati DDV v konkretni situaciji, se obrnite na izkušene davčne svetovalce podjetja DATA, ki vam bodo pomagali sprejeti ustrezne odločitve v skladu z zakonodajo. Za termin plačljivega svetovanja jih kontaktirajte na 01 600 15 30 ali nam pišite na data@data.si.