Nižja stopnja DDV znaša 9,5 odstotkov in se obračuna za določene storitve in blago, ki so opredeljeni v Prilogu I Zakona o davku na dodano vrednost (ZDDV-1). Vsak davčni zavezanec mora pred prvo izdajo računa preveriti ali morda njegova storitev ali blago spada tiste, za kater se uporablja znižana stopnja DDV. Imate vprašanja glede davčnih stopenj in pravilnega zaračunavanja DDV glede na vašo dejavnost? DATINI davčni strokovnjaki vam bodo z veseljem svetovali in pomagali pri pravilnem obračunavanju DDV. Kontaktirate jih lahko na 01 600 15 30 ali pišete na data@data.si.
Preračunana nižja stopnja DDV
Za namene obračuna DDV od prejetih predplačil se uporablja preračunana nižja stopnja DDV, ki znaša 8,6758 odstotkov in izračunana po spodnji formuli:
preračunana davčna stopnja = | stopnja DDV (9,5) x 100 |
100 + stopnja DDV (9,5) |
Izdelki, ki se obdavčujejo po nižji stopnji
Poleg Priloge I v ZDDV-1 so dodatna, podrobnejša pojasnila in določbe glede uporabe nižje stopnje DDV tudi v Pravilniku o izvajanju Zakona o davku na dodano vrednost, od 48. člena do vključno 59. d člena.
Spodaj povzemamo blago in storitve za katere se uporablja nižja stopnja DDV v višini 9,5 odstotkov:
- Hrana (tudi pijača, razen alkoholnih pijač in pijač z dodanim sladkorjem ali sladili ter pripravkov za pripravo pijač z dodanim sladkorjem ali sladili) za ljudi in živali; žive živali, semena, rastline in primesi, ki so (običajno) namenjene za pripravo hrane; izdelki, ki se (običajno) uporabljajo kot dodatki k hrani ali kot njen nadomestek;
- dobava vode;
- zdravila, ki se uporabljajo za zdravljenje in preprečevanje bolezni v humani in veterinarski medicini,
- medicinska oprema, naprave, pripomočki, material, izdelki in zaščitna oprema.
- vstopnine za razstave, gledališča, muzeje, za ogled naravnih znamenitosti, kinematografske in glasbene prireditve, cirkuse, sejme, zabaviščne parke, živalske vrtove in podobne kulturne prireditve;
- vstopnine za športne prireditve in uporaba športnih objektov.
Storitve, ki se obdavčujejo po nižji stopnji
- prevoz oseb in njihove osebne prtljage;
- restavracijske storitve in storitve cateringa;
- avtorske pravice književnikov in skladateljev,
- manjša popravila koles;
- dobava umetniških predmetov iz 2. točke prvega odstavka 101. člena tega zakona, če jih proda:
- avtor ali njegovi zakoniti oziroma pravni nasledniki ali
- davčni zavezanec, ki ni preprodajalec
Normirani s.p. – najnovejši pogoji
- stanovanja, stanovanjski in drugi objekti, namenjeni za trajno bivanje, ter deli teh objektov, če so del socialne politike, vključno z gradnjo, obnovo in popravili leteh;
- živali za pitanje, semena, sadike, gnojila živalskega ali rastlinskega izvora, fitofarmacevtska sredstva, biotična sredstva ter storitve, ki so namenjene izključno uporabi v kmetijstvu, gozdarstvu in ribištvu; do vključno 31. decembra 2031 tudi mineralna in kemična gnojila ter kemična fitofarmacevtska sredstva;
- dajanje nastanitvenih zmogljivosti v najem v hotelih in podobnih nastanitvenih obratih,
- storitve pokopa in upepelitve, skupaj s prometom blaga, ki je neposredno povezan s pokopom ali upepelitvijo in ga opravi izvajalec pogrebnih storitev;
- storitve javne higiene;
- manjša popravila čevljev in usnjenih izdelkov, oblačil in gospodinjskega perila (vključno s krpanjem in predelavo);
- storitve domačega varstva (kot pomoč na domu in varstvo otrok, skrb za ostarele, obolele ali invalide);
- frizerske storitve;
- dobava lončnic, sadik, rezanega cvetja;
- čiščenje oken in čiščenje zasebnih gospodinjstev.
Posebna nižja stopnja DDV
Poznamo tudi posebno stopnjo DDV v višini 5 odstotkov, ki se uporablja za knjige, časopise in periodične publikacije ter posebne gasilske opreme. Natančna opredelitev je določena v Prilogi IV ZDDV-1 in v 59. e členu Pravilnika o izvajanju ZDDV. Posebna nižja stopnja DDV se uporabi za obdavčitev dobav (vključno s knjižnično izposojo) knjig, časopisov in periodičnih publikacij na fizičnih nosilcih ali dobavljenih elektronsko ali oboje (vključno z brošurami, letaki in podobnim gradivom, otroškimi slikanicami, knjigami za risanje ali pobarvankami, glasbenimi deli, tiskanimi ali v rokopisu, zemljevidi in hidrografskimi ali podobnimi kartami). Iz posebne obdavčitve so izvzeta gradiva, ki so v celoti ali v pretežnem delu namenjena oglaševanju oziroma ki jih v celoti ali v pretežnem delu tvorijo video vsebine ali avdio glasbene vsebine.
Dodatno se posebna nižja stopnja DDV uporabi pri dobavi tipizirane gasilske opreme, kot so gasilska vozila, posebne zaščitne in reševalne opreme ter orodja za opravljanje nalog gasilstva, običajno namenjene za opravljanje operativnih nalog gasilstva, ki se dobavlja prostovoljnim gasilskim društvom, gasilskim zvezam in poklicnim gasilskim enotam, organiziranim kot javni zavodi. Potrebujete več informacij? Pišite DATINIM davčnim strokovnjakom na data@data.si ali pokličite na 01 600 15 30 in rezervirajte termin.