Obdavčitev dela dijakov in vajencev je včasih neznanka tistim podjetjem, ki se tovrstne pomoči ne poslužujejo. Dejstvo je, da so se pravila obračunavanja in obdavčevanja v lanskem letu (s februarjem 2024) malce spremenila, zato smo pripravili članek, da takšno obliko dela približamo tako podjetjem kot tudi podjetnikom. Potrebujete nasvet z davčnega področja? Obrnite se na naše izkušene davčne svetovalce. Za termin plačljivega svetovanja nas pokličite na 01 600 15 30 ali nam pišite na data@data.si.
Informativni izračun dohodnine
Obdavčitev dela dijakov in vajencev – zavarovanje
Vse dijake, študente na začasnem ali občasnem delu, kot vajence na vajeniškem delu je treba v času dela prijaviti v zdravstveno zavarovanje. Posebnost je, da za zavarovanje dijakov in študentov poskrbi pooblaščen študentski servis, medtem, ko mora za vajence podjetje oddati obrazec M12 (preko SPOT portala). Višina prispevkov je različna, kar bomo prikazali v nadaljevanju, kjer smo pripravili tudi primere za obdavčitev dela dijakov in vajencev.
Dohodek dijaka
Dijaki dosegajo dohodke iz naslova začasnega ali občasnega dela po izdani napotnici študentskega servisa, in kot takšni se obravnavajo kot dohodki iz zaposlitve. Dohodek dejansko izplača študentski servis, njim pa organizacija/podjetje, pri kateremu dijak opravlja delo (preko računa). Obdavčitev dela dijakov je odvisno tudi od tega, ali je posamezen dohodek višji ali nižji od 400 evrov. Če je višji, potem je obdavčitev dela dijakov višja zaradi akontacije dohodnine, ki jo je v tem primeru potrebno plačati poleg obveznih prispevkov.
Normiranec sp – kaj morate vedeti?
Obdavčitev dela dijakov – brez akontacije dohodnine
| Bruto dohodek | 300 evrov |
| Neto izplačilo | 258,15 evrov |
| Prispevki (zdravstvo, invalidnost, poškodbe pri delu) | 159,58 evrov |
| Celotni strošek (brez DDV) | 417,73 evrov |
Obdavčitev dela dijakov – z akontacijo dohodnine
| Bruto dohodek | 450 evrov |
| Neto izplačilo | 387,22 evrov |
| Dohodnina + Prispevki (zdravstvo, invalidnost, poškodbe pri delu) | 207,53 evrov |
| Celotni strošek (brez DDV) | 594,75 evrov |
Dohodek vajenca
Pri vajencih je malce drugače, kot pri obdavčitvi dela dijakov. Tu gre za delo po t.i. pogodbi za obvezno praktično delo ali vajeniški pogodbi. Tu govorimo o dohodkih iz delovnega razmerja, ki so po Uredbi o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja, do višine minimalne velikosti vajeniške nagrade po Zakonu o vajeništvu (ZVaj), neobdavčeni. Od 01.03.2025 dalje so neobdavčeni zneski nagrad vajencev:
| 1. letnik | 309,49 evrov |
| 2. letnik | 371,39 evrov |
| 3. letnik | 495,19 evrov |
Če nagrada presega navedene zneske, je potrebno poleg prispevka za zdravstvo in poškodbe pri delu plačati tudi akontacijo dohodnine. Posebnost, ki je popolnoma drugačna kot obdavčitev dela dijakov je tudi ta, da lahko podjetja vajencem povrnejo tudi stroške prehrane med delom ter prevoza na delo. Ti dodatki sicer povečujejo osnovo za plačilo prispevkov, vendar, če so izplačani znotraj najvišjih zneskov po prej omenjeni Uredbi, ni obdavčitve z dohodnino.
Primer obdavčitve dohodka vajenca (1. letnik), brez akontacije dohodnine
| Bruto dohodek | 309,49 evrov |
| Neto izplačilo | 291,77 evrov |
| Prispevki (zdravstvo, poškodbe pri delu) | 24,89 evrov |
| Celotni strošek (brez DDV) | 316,66 evrov |
Primer obdavčitve dohodka vajenca (1. letnik), z akontacijo dohodnine
| Bruto dohodek | 400 evrov |
| Neto izplačilo | 366,29 evrov |
| Dohodnina + Prispevki (zdravstvo, poškodbe pri delu) | 33,71 evrov |
| Celotni strošek (brez DDV) | 407,17 evrov |
Morda razmišljate o ustanovitvi podjetja? Sp ali doo? Oglasite se na DATA točki. Registracija podjetja na DATA točki je brezplačna, hitra in enostavna. Za termin registracije nas kontaktirajte na 01 600 15 30 ali na data@data.si.
