Popravek DDV: praktični primeri z razlago

Popravek DDV je obvezen

Popravek DDV pri osnovnih sredstvih je obvezen, kadar se spremenijo dejavniki, dejstva, ki jih je zavezanec uporabil pri določitvi zneska za odbitek vstopnega DDV.

Informativni izračun plače

Osnovna sredstva

Med osnovna sredstva se za namene teh določb v Zakonu o davku na dodano vrednosti (ZDDV-1) štejejo opredmetena osnovna sredstva in nepremičnine, ki se tudi po računovodskih standardih uvrščajo med osnovna sredstva.

Za osnovna sredstva se popravek DDV razporedi na 5 let, za nepremičnine pa na 20 let od začetka uporabe. To pomeni, da je treba, v kolikor pride do sprememb, od trenutka nabave v tem obdobju narediti popravek odbitka vstopnega DDV v davčnem obračunu. Popravek DDV se vključi v davčno obdobje, v katerem je zavezanec ugotovil, da nima več pravice do odbitka. Popravek odbitka vstopnega DDV se ne izvrši, če je razlika do vključno 10 EUR.

Poznamo različne primere za popravek DDV. To pomeni, da je razlogov, zaradi katerih pride do spremembe dejavnikov, več. V nadaljevanju predstavljamo dva najpogostejša.

Regres – koliko in do kdaj izplačilo v letu 2021

Izračun: popravek DDV

Izračun popravka DDV se določi skladno s 111. členom Pravilnika o izvajanju ZDDV-1:

znesek DDV, ki je bil ob nabavi priznan (oz. ki ni bil priznan) kot odbitek DDV

————————————————————————————————————–

(5 let ali 20 let) x 365 dni

Preberite tudi: Dodatek za delovno dobo

Primer 1

Davčni zavezanec preide med male davčne zavezance (izstop iz DDV). Zavezanec se lahko odloči za izstop iz sistema DDV. To pomeni, da bo postal t. i. mali davčni zavezanec, ker ne izpolnjuje več obveznih kriterijev in se je tako odločil, da bo morda bolj konkurenčen na trgu.

• Nakup pisarniške opreme v skupnem znesku: 7.000 EUR
• Odbitek vstopnega DDV: 1.540 EUR
• Začetek uporabe: davčno obdobje junij 2018 (15.06.2018)
• Obdobje za popravek DDV, 5 let: junij 2023 (14.06.2023)
• Izračun na dan 01.09.2020 (davčno obdobje september 2020):

1.540	=	0,843836
5 * 365

 

obdobje	od	do	dni	znesek DDV
	15.06.2018	31.08.2020	808	682	odbitni vstopni DDV
	01.09.2020	31.08.2021	365	308	ni pravice do odbitka
	01.09.2021	31.08.2022	365	308	ni pravice do odbitka
	01.09.2022	14.06.2023	288	243	ni pravice do odbitka
			1826	1.541

Popravek DDV bo izkazan v vrednosti: 859 EUR

Dvojno obdavčenje fizičnih oseb

Primer 2

Davčni zavezanec odda nepremičnino brez DDV. Zavezanec ima v lasti stanovanje, ki ga je oddajal v turistične namene in od katerega je imel pravico do odbitka vstopnega DDV ob nabavi. Kasneje se je odločil za oddajo v dolgoročni najem in s tem izgubil pravico do odbitka vstopnega DDV.

• Nakup v znesku: 100.000 EUR
• Odbitek vstopnega DDV: 9.500 EUR
• Začetek uporabe: davčno obdobje februar 2010 (10.02.2010)
• Obdobje za popravek DDV, 20 let: februar 2030 (09.02.2030)
• Izračun na dan 01.09.2020 (davčno obdobje september 2020):

9.500	=	1,30137
20 * 365

 

obdobje	od	do	dni	znesek DDV
	10.02.2010	31.08.2020	3853	5.014	odbitni vstopni DDV
	01.09.2020	31.08.2021	365	475	ni pravice do odbitka
	01.09.2021	31.08.2022	365	475	ni pravice do odbitka
	01.09.2022	31.08.2023	365	475	ni pravice do odbitka
	01.09.2023	31.08.2024	365	475	ni pravice do odbitka
	01.09.2024	31.08.2025	365	475	ni pravice do odbitka
	01.09.2025	31.08.2026	365	475	ni pravice do odbitka
	01.09.2026	31.08.2027	365	475	ni pravice do odbitka
	01.09.2027	31.08.2028	365	475	ni pravice do odbitka
	01.09.2028	31.08.2029	365	475	ni pravice do odbitka
	01.09.2029	09.02.2030	162	211	ni pravice do odbitka
			7300	9.500

Popravek DDV bo izkazan v vrednosti: 4.486 EUR

Popravek lahko močno vpliva na razpoložljiva denarna sredstva

Smiselno je, da zavezanec pozna posledice sprememb v dejavnosti, ki vplivajo na pravico do odbitka vstopnega DDV že ob nabavi osnovnih sredstev. Popravek DDV namreč lahko pri večjih investicijah močno vpliva na razpoložljiva denarna sredstva podjetja.