Normiranci oz. samostojni podjetniki, kateri ugotavljajo davčno osnovo z upoštevanjem normiranih odhodkov so zoper v primežu novih pravil, saj je DZ v maju potrdil Zakon o interventnih ukrepih za razvoj Slovenije (ZIURS), katerega veljavnost je predvidena v sredini meseca junija. Za normirance to preprosto pomeni, manj davkov. V članku pišemo, kaj točno se spreminja in kdo bo od tega imel največ koristi? V kolikor potrebujete pravni ali davčni posvet so vam na voljo naši svetovalci na DATA točki SPOT. Rezervacijo svetovanja ali termina za registracijo podjetja, lahko opravite preko spletnega obrazca, na telefonski številki 01 600 15 30 ali pa nam pišete na data@data.si.
Normiranci in vzpostavitev tako imenovanega »dvotirnega« sistema
Normiranci bodo s sprejetjem ZIURS podvrženi novim pogojem za ugotavljanje davčne osnove, saj zakon vzpostavlja tako imenovani »dvotirni« sistem priglasitve, ki pa ločuje zavezance glede na njihov zavarovalni status.
Torej glede na navedeno so normiranci razdeljeni na dva tira:
- normiranci, ki so na podlagi samozaposlitve za polni delovni čas zavarovani vsaj 5 mesecev – za njih velja pogoj, da prihodki iz dejavnosti ne presegajo 150.000 EUR gledano v davčnem letu pred tem davčnim letom;
- normiranci, ki pogoja zavarovanja ne izpolnjujejo – za njih velja pogoj, da prihodki iz dejavnosti ne presegajo 70.000 EUR gledano v davčnem letu pred tem davčnim letom.
Normiranec sp – kaj morate vedeti?
Normiranci in progresivna lestvica normiranih odhodkov
Poleg dvotirnega sistema zakon uvaja tudi novo progresivno lestvico normiranih odhodkov, katera za v davčnem letu v katerem se ugotavlja davčna osnova, vsaj 5 mesecev polno zavarovanega samostojnega podjetnika znašajo:
- 80 % prihodkov do 100.000 EUR,
- 70 % za del med 100.000 in 120.000 EUR,
- 40 % za del med 120.000 in 150.000 EUR.
Nad tem pragom normiranci ne morejo več uveljavljati normiranih odhodkov.
Progresivna lestvica normiranih odhodkov pa velja tudi za tiste, ki v davčnem letu v katerem se ugotavlja davčna osnova, niso bili vsaj 5 mesecev polno zavarovani, pri čemer pa za njih velja, da se upoštevajo normirani odhodki:
- 80 % do 50.000 EUR,
- 70 % med 50.000 in 70.000 EUR,
Nad tem pragom normiranci ne morejo več uveljavljati normiranih odhodkov. Poseben režim se ohranja za kmečka gospodinjstva, kjer normiranci lahko uveljavljajo 80 % odhodkov do limita 120.000 EUR.
Normiranci in prisilni izstop iz sistema
ZIURS uvaja tudi zelo pomemben korektivni mehanizem! Če normiranci v dveh zaporednih predhodnih letih presežejo predpisano povprečje prihodkov, morajo obvezno preiti na sistem ugotavljanja dejanskih prihodkov in odhodkov. Ta določba preprečuje, da bi normiranec dolgoročno ostajal v pavšalnem režimu kljub visokim prihodkom.
Prehodne določbe in časovna veljavnost
Spremenjeni členi ZDoh-2 se uporabljajo za davčna leta od 1. januarja 2026 dalje. Zakon hkrati omogoča določeno fleksibilnost: normiranec, ki je za leto 2026 že oddal obračun brez priglasitve normiranih odhodkov, lahko to stori naknadno s popravkom do 30. junija 2026 oz. v primeru, če ZIURS začne veljati po 15. 6. 2026 pa v 30 dneh po uveljavitvi ZIURS. Normiranci, ki so v letu 2026 na novo začeli opravljati dejavnost, lahko do 30. junija 2026 dopolnijo prijavo v davčni register in izjavijo, da za davčno leto 2026 uveljavljajo ugotavljanje davčne osnove z normiranimi odhodki, če izpolnjujejo pogoje po spremenjenem 48. členu ZDoh-2.
Prispevki za popoldanski s.p. 2026
Sklep
Nova ureditev pomeni ponovno bistveno spremembo sistema normiranstva. Namen zakona naj bi bil ohraniti dostopnost sistema normiranstva za manjše podjetnike, po drugi strani pa preprečiti njegovo uporabo kot davčno optimizacijsko orodje pri višjih prihodkih. Normiranci, če želite dodatno pomoč, so vam na voljo naši pravni ali davčni svetovalci. Kontaktirate jih lahko na 01 600 15 30 ali na data@data.si.