Osnovna sredstva z uporabo trošimo, s tem pa nastaja strošek, ki ga imenujemo amortizacija. Predstavlja obrabo oziroma potrošnjo osnovnega sredstva in zmanjšuje njegovo nabavno vrednost. Potrebujete davčni nasvet? Obrnite se na naše izkušene davčne strokovnjake. Pokličite nas na 01/600 15 30 ali nam pišite na [email protected].
Amortizacija osnovnih sredstev – kaj to je?
Amortizacija opredmetenih osnovnih sredstev, neopredmetenih sredstev in naložbenih nepremičnin se kot davčno priznan odhodek prizna v obračunanem znesku z uporabo metode enakomernega časovnega amortiziranja ter najvišjih amortizacijskih stopenj. Slednje določa Zakon o davku od dohodkov pravnih oseb (ZDDPO-2).
Opredmeteno osnovno sredstvo je sredstvo, ki ga ima podjetje v lasti ali finančnem najemu ter ga uporablja pri ustvarjanju proizvodov oziroma opravljanju storitev in ga bo po pričakovanjih uporabljalo več kot eno obračunsko obdobje (1 leto). Najpogosteje so to zemljišča, zgradbe, vozila, pohištvo, stroji in različna druga oprema.
Amortizacija osnovnih sredstev – SRS
Amortizacija je v Slovenskih računovodskih standardih (SRS1 (2024)) opredeljena kot znesek, ki v posameznem obračunskem obdobju zapusti amortizirljivo sredstvo in je tedanji strošek.
Amortizirljiva sredstva pa so tista, ki:
- se uporabljajo v obdobju, daljšem od poslovnega leta,
- imajo omejeno dobo koristnosti, ter
- so namenjena uporabi pri proizvajanju ali dobavljanju proizvodov in storitev, se posojajo drugim za plačilo ali se posedujejo iz drugih razlogov.
Amortizacija osnovnih sredstev – metodologija izračuna letne amortizacije
amortizljiva vrednost (nabavna vrednost) x stopnja amortizacije
Amortizacija osnovnih sredstev – metodologija izračuna mesečne amortizacije
amortizljiva vrednost (nabavna vrednost) x stopnja amortizacije / 12
Amortizacija osnovnih sredstev – najvišje letne amortizacijske stopnje?
Zakon o davku od dohodkov pravnih oseb (ZDDPO-2) v 33. členu kot davčno priznan odhodek priznava amortizacijo opredmetenih osnovnih sredstev, neopredmetenih sredstev in naložbenih nepremičnin. Pri tem je dopustno uporabljati zgolj metodo enakomernega časovnega amortiziranja ter spodaj navedene najvišje letne amortizacijske stopnje.
- Za gradbene objekte, vključno z naložbenimi nepremičninami: 3%.
- Za dele gradbenih objektov, vključno z deli naložbenih nepremičnin: 6%.
- Za opremo, vozila in mehanizacijo: 20%.
- Za dele opreme in opremo za raziskovalne dejavnosti: 33,3%.
- Za računalniško, strojno in programsko, opremo: 50%.
- Za večletne nasade: 10%.
- Za osnovno čredo: 20%.
- Za druga vlaganja: 10%.
Posebnost – na podlagi SRS2024 in ZDDPO-2 (6. odstavek 33. člena) se lahko vrednost investicije v posamična osnovna sredstva do višine 500 evrov v celoti obravnava kot strošek v tem istem letu (nabave).
Deli na FacebookuDeli na Twitterju