Prodaja blaga v druge države članice EU se, za namene DDV, praviloma ne obdavčuje. Seveda pa je obdavčitev prodaje odvisna od tega kdo je kupec, ali gre za dobavo z ali brez prevoza ipd. Pojem dobava blaga pomeni prenos (lastninske) pravice do razpolaganja stvari. Potrebujete pomoč na področju davkov? Obrnite se na naše izkušene davčne strokovnjake. Za termin svetovanja nas pokličite na 01/ 600 15 30 ali nam pišite na [email protected].
Domače dobave – prodaja blaga v Sloveniji
Kadar govorimo o dobavah blaga na ozemlju Slovenije, torej domače dobave, je tovrstna transakcija obdavčena s slovenskim DDV (19. člen ZDDV-1), razen, če je za tovrstno dobavo predvidena oprostitev DDV.
Prodaja blaga končnemu kupcu v drugo državo EU
V primeru, da slovenski davčni zavezanec proda blago fizični osebi, končnemu potrošniku, in ga tudi pošlje v drugo državo članico EU, potem je DDV odvisen od tega ali je prodajalec že vključen v sistem OSS/VEM ali ne. Dokler ni, potem obračuna slovenski DDV. Ko pa preseže določen prag, in se vključi v OSS/VEM, potem posamezniku zaračuna DDV države kamor blago pošlje. Običajno je tovrstna prodaja blaga organizirana preko spletne strani (web shop).
Kupci, zavezanci, v drugi državi EU prejmejo blago brez DDV
Podjetja, ki se ukvarjajo z veleprodajo, prodaja blaga drugim zavezancem, praviloma odpošljejo blago iz Slovenije v drugo državo članico EU. V tem primeru govorimo o dobavi blaga znotraj EU s prevozom. Pravilo je zapisano tako, da je prodaja blaga v državi, kjer se prevoz blaga začne (SLO), oproščena DDV in je obdavčena v namembni državi (znotraj EU). Da lahko slovenski zavezanec dokazuje, da je prodaja blaga oproščena morajo biti izpolnjeni predpisani pogoji:
- med prodajalcem in kupcem mora biti opravljen prenos razpolagalne pravice na blagu, tako, da kupec razpolaga z blagom kot lastnik;
- kupec blaga je identificiran za DDV v drugi državi članici (kot je prodajalčeva) in je ID-številko za DDV sporočil prodajalcu;
- prodajalec mora o dobavi blaga v drugo državo članico poročati v rekapitulacijskem poročilu na obrazcu RP-O in
- blago mora biti odposlano ali odpeljano z ozemlja Slovenije.
Dokazovanje izpolnitve pogojev za oprostitev najdemo v 79. členu Pravilnika o izvajanju ZDDV-1:
- račun in drugi razpoložljivimi dokazili:
- dokazilo o plačilu blaga
- naročilnica
- pogodba o dobavi
- dobavnica
- seznam pakiranja
- prevzemnica in drugo ter
- razpoložljivimi dokazili iz 45.a člena Uredbe 282/2011 (79/1 P-ZDDV-1).
Pravilna klavzula na izdanem računu (prodaja blaga kupcu, zavezancu v drugo državo EU):
Oproščeno DDV po 46. členu ZDDV-1 / VAT exampt under Article 138 (1) of Directive 2006/112/EC
Primer, ko je prodaja blaga v države izven EU, nastopi carinski postopek, izvoz blaga, za katerega pa obstajajo druga pravila.
Morda razmišljate o odprtju podjetja? Za termin registracije nas pokličite na 01/ 600 15 30 ali nam pišite na [email protected].
Deli na FacebookuDeli na Twitterju