Oprostitev DDV za prodajo v tujini je novost, ki je stopila v veljavo s 01.01.2025. Pod predpisanimi pogoji so mali davčni zavezanci lahko oproščeni zaračunavanja DDV tudi v drugih državah članicah EU. Gre za oprostitev DDV primerljivo s situacijo kot jo poznamo tudi v Sloveniji, torej če zavezanec ne preseže obdavčljivega prometa, sedaj 60.000 evrov, se ne rabi identificirati v namene DDV in tudi na zaračunava DDV. Ste v dvomih glede novih predpisov ali potrebujete nasvet na davčnem področju? Obrnite se na naše izkušene računovodske in davčne svetovalce. Za termin plačljivega svetovanja nas lahko pokličete na 01 600 15 30 ali nam pišite na data@data.si.
Oprostitev DDV za male davčne zavezance – kaj prinaša nova ureditev SME?
Od 01.01.2025 se dosedanja ureditev za male davčne zavezance imenuje »domača ureditev SME«. To pomeni oprostitev DDV, če zavezanec v predhodnem koledarskem letu ni presegel 60.000 evrov letnega prometa na ozemlju Slovenije in tudi v tekočem letu ne presega tega zneska. Seveda še vedno velja, da tisti, ki imajo oprostitev DDV, še vedno nimajo pravice do odbitka vstopnega DDV.
Čezmejna SME ureditev – kako do oprostitve za prodajo v tujini?
Pri poslovanju s tujino, kjer je kraj opravljene dobave druga država članica EU, se lahko po novem (od 01.01.2025 dalje) zavezanci odločijo in uveljavljajo oprostitev DDV obračuna, na podlagi vključitve v čezmejno ureditev SME. Nova ureditev se lahko uporablja pri prodajah blaga in opravljanju storitev ne glede na status kupca (davčni zavezanec ali končni potrošnik).
Konkretni primer iz prakse:
Predstavljajte si slovensko podjetje, ki opravlja vrtnarske storitve za naročnika v Avstriji, in sicer na nepremičnini, ki se nahaja na avstrijskem ozemlju. V tem primeru je kraj opravljene storitve Avstrija, kar pomeni, da se po novem lahko uveljavlja oprostitev DDV v okviru čezmejne SME ureditve – če so izpolnjeni predpisani pogoji.
Pogoji za oprostitev DDV z čezmejno ureditvijo SME
Slovenski davčni zavezanec lahko uporablja čezmejno oprostitev DDV obračunavanja, če izpolnjuje spodnje pogoje:
- da v tekočem in predhodnem koledarskem letu ni presegel 100.000 EUR letnega prometa v vseh 27 državah članicah,
- da v tekočem in preteklem koledarskem letu na ozemlju druge države članice EU, v kateri namerava uporabiti oprostitev, ni presegel praga letnega prometa, ki ga je določila ta država članica, praga letnega prometa na ozemlju druge države članice pa ni presegel niti v predpreteklem koledarskem letu, če druga država članica tako določa, in
- je identificiran za uporabo čezmejne oprostitve DDV obračunavanja po 1. odstavku 94. b člena ZDDV-1).
Vključitev v čezmejno ureditev SME
Če želi davčni zavezanec uporabiti čezmejno SME ureditev v eni ali več državah članicah EU, mora upoštevati naslednje korake:
- Vnaprejšnje obvestilo davčnemu organu: Zavezanec mora svojo namero sporočiti preko portala eDavki.
- Preverjanje pogojev: Če zavezanec izpolnjuje vse pogoje za uporabo čezmejne SME ureditve, mu davčni organ izda odločbo.
- Dodelitev EX številke: Na podlagi odločbe zavezanec prejme t. i. EX številko, ki je potrebna za uveljavljanje oprostitve DDV v tujini.
- Obvestilo drugim državam članicam: Vsaka država članica EU, kjer želi zavezanec uporabljati čezmejno SME ureditev, bo elektronsko obveščena.
- Potrditev ali zavrnitev: Države članice preverijo, ali zavezanec izpolnjuje pogoje za oprostitev obračunavanja DDV na njihovem ozemlju.
- Končna odločitev: Na podlagi teh informacij slovenski davčni organ potrdi ali zavrne uporabo EX številke za posamezno državo.
Preverjanje veljavnih EX DDV številk je na voljo na spletni strani Evropske Komisije.
Kaj morate vedeti o omejitvah oprostitve DDV?
Tako domača kot čezmejna ureditev SME torej omogoča oprostitev DDV, vendar, s tem davčni zavezanec, ki uporablja SME ureditve, nima pravice, da od DDV, ki ga je dolžan plačati za svoje obdavčene nabave blaga ali storitev, odbije DDV, če bo oziroma ima namen to blago ali storitve uporabiti za namene svojih oproščenih transakcij.
Razmišljate o ustanovitvi podjetja? Obrnite se na našo DATA točko. Kontaktirajte nas na 01 600 15 30 ali na data@data.si.
