Nižja stopnja DDV, ki znaša 9,5 %, se uporablja le pri določeni prodaji blaga in storitev, ki so določene v zakonodaji. Spremembe Zakona o davku na dodano vrednost (ZDDV-1), objavljene v Uradnem listu so prinesle novosti, kjer so navedene kategorije blaga in storitev, pri katerih je mogoče uveljaviti nižjo stopnjo DDV. Ena od večjih sprememb se nanaša na pijače z dodanim sladkorjem in sladili, ki so od 1. januarja 2025 obdavčene po splošni stopnji DDV v višini 22 %. Imate vprašanja glede davčnih stopenj in pravilnega zaračunavanja DDV glede na vašo dejavnost? DATINI davčni strokovnjaki vam bodo z veseljem svetovali in pomagali pri pravilnem obračunavanju DDV. Kontaktirate jih lahko na 01 600 15 30 ali pišete na data@data.si.
Splošna stopnja DDV v Sloveniji
Podjetja in samostojni podjetniki verjetno že veste, da je splošna davčna stopnja DDV v Sloveniji 22 odstotkov in velja za večino blaga in storitev. V uporabi pa sta še dve nižji stopnji: nižja stopnja DDV 9,5 odstotka in posebna nižja stopnja DDV (5 %).
Seznam dobav blaga in storitev
V Prilogi I ZDDV-1, najdemo seznam dobav blaga in storitev, za katere se uporablja nižja stopnja DDV:
Nižja stopnja DDV se uporablja za:
(1) Hrano (vključno s pijačo, razen alkoholnih pijač) za ljudi in živali; žive živali, semena, rastline in primesi, ki so (običajno) namenjene za pripravo hrane. izdelki, ki se (običajno) uporabljajo kot dodatki k hrani ali kot njen nadomestek; priprava jedi.
(2) dobavo vode.
(3) zdravila, ki se uporabljajo za zdravljenje in preprečevanje bolezni v humani in veterinarski medicini, vključno z izdelki za nadzorovanje rojstev in z izdelki za higiensko zaščito.
(4) medicinsko opremo, pripomočke in druga sredstva, ki so namenjena za lajšanje ali zdravljenje okvare ali invalidnosti in so namenjena izključno za osebno uporabo, vključno z njihovim vzdrževanjem.
(5) prevoz oseb in njihove osebne prtljage.
(6) restavracijske storitve in storitve cateringa
(7) vstopnine za razstave, gledališča, muzeje, za ogled naravnih znamenitosti, kinematografske in glasbene prireditve, cirkuse, sejme, zabaviščne parke, živalske vrtove in podobne kulturne prireditve ter športne prireditve
(8) avtorske pravice književnikov in skladateljev ter storitve izvajalskih umetnikov.
(9) uvoz umetniških predmetov, zbirk in starin
Umetniški predmeti in stanovanja, namenjena za trajno bivanje
Nižja stopnja DDV se uporablja tudi za umetniške predmete, ki jih proda:
- Avtor ali njegovi zakoniti oziroma pravni nasledniki.
- Davčni zavezanec, ki ni preprodajalec, če prodajo opravi priložnostno, in če je te predmete uvozil sam ali so mu jih prodali avtorji ali njihovi zakoniti oziroma pravni nasledniki, ali če je imel pri nabavi pravico do popolnega odbitka vstopnega DDV.
Uporaba nižje stopnje DDV za stanovanja, kmetijstvo in vsakdanje storitve
Nižja stopnja DDV se uporablja za (11) dobave stanovanj, stanovanjskih in drugih objektov, namenjenih za trajno bivanje, ter njihovih delov, če so ti del socialne politike. To vključuje tudi gradnjo, obnovo in popravila teh objektov. Enako velja za obnovo in popravila zasebnih stanovanj, razen kadar gre za materiale, ki predstavljajo bistveni del vrednosti dobave.
Med upravičene dejavnosti sodijo tudi (12) kmetijske potrebe, kot so živali za pitanje, semena, sadike, naravna gnojila ter ekološko dovoljena fitofarmacevtska in biotična sredstva za varstvo rastlin. Do konca leta 2031 je v to skupino vključena tudi uporaba mineralnih in kemičnih gnojil ter kemičnih fitofarmacevtskih sredstev.
Nižja stopnja DDV se uporablja tudi za (13) najem nastanitvenih zmogljivosti v hotelih, domovih in podobnih obratih, vključno z oddajo prostorov za šotore, prikolice ali druge premične objekte. Vanjo sodijo tudi (14) vstopnine za športne prireditve ter uporaba športnih objektov, (15) storitve pokopa in upepelitve (z neposredno povezanim blagom), (16) storitve javne higiene, ter (17) manjša popravila koles, čevljev, usnjenih izdelkov, oblačil in gospodinjskega perila.
Poleg tega se nižja stopnja DDV uporablja tudi za (18) storitve domačega varstva (npr. varstvo otrok, pomoč na domu, oskrba starejših ali invalidnih oseb), (19) frizerske storitve, (20) dobavo lončnic, sadik in rezanega cvetja ter (21) storitve čiščenja oken in čiščenje zasebnih gospodinjstev.
Poleg navedenega seznama iz priloge I ZDDV-1, morajo zavezanci, pri pravilni določitvi kdaj se nižja stopnja DDV lahko uporabi, preveriti natančnejša navodila v Pravilniku o izvajanju ZDDV-1 (npr. kdaj se objekt tretira, da je del socialne politike).
Posebna nižja stopnja DDV (5 %)
Posebna nižja stopnja DDV v višini 5 % je bila uvedena leta 2020 in velja za specifične vrste blaga in storitev, ki so pomembne za mnoge panoge, kot so kultura, izobraževanje in založništvo. Ta stopnja se uporablja predvsem za naslednje vrste dobav vključno s knjižnično izposojo:
- knjig
- časopisov in periodičnih publikacij na fizičnih nosilcih ali dobavljenih elektronsko ali oboje
- brošur, letakov in podobnega gradiva
- otroških slikanic
- knjig za risanje ali pobarvan
- glasbenih del
- zemljevidov in hidrografskih ali podobnih kart
Ta stopnja ne velja za gradiva, namenjena oglaševanju, ter za vsebine, ki so v pretežnem delu video ali avdio vsebine. Več o posebni stopnji davka za knjige smo že pisali.
Potrebujete več informacij? Pišite DATINIM davčnim strokovnjakom na data@data.si ali nas pokličite na telefonsko številko 01 600 15 30 in rezervirajte termin za posvet.
