Božičnica za s.p. je vsako leto ena najpogosteje zastavljenih dilem med samostojnimi podjetniki. Mnogi se vprašajo, ali si lahko ob koncu leta izplačajo nagrado, podobno kot jo prejmejo zaposleni v obliki božičnice. Želja nagraditi svoje delo je povsem razumljiva — toda odgovor je v pravnem in davčnem smislu jasen. V kolikor imate kakšno vprašanje, lahko kontaktirate naše pravne svetovalce na telefonski številki 01 600 1530 ali nam pišete na data@data.si.
Brezplačno registrirajte podjetje
Kaj sploh je božičnica in kaj božičnica za s.p?
“Božičnica” je pogovorni izraz, ki v slovenskem pravnem redu nima samostojne pravne definicije. V praksi in zakonodaji se ta izraz nanaša na plačilo za poslovno uspešnost, ki je natančno opredeljeno tako z delovnopravnega kot z davčnega vidika. Pogosto se uporabljata tudi izraza “trinajsta plača” ali “letna nagrada”. Pravna podlaga za izplačilo poslovne uspešnosti sta ZDR-1 in Zakon o dohodnini (ZDoh-2). Božičnica za s.p. ne obstaja. Več informacij v nadaljevanju.
Kaj je zimski regres?
Zimski regres je nova delovnopravna pravica delavcev. Do zimskega regresa so upravičeni redno zaposleni delavci, delavci s sklenjeno pogodbo o zaposlitvi s krajšim delovnim časom in delavci, ki sklenejo ali prenehajo delovno razmerje med koledarskim letom, vendar v sorazmernem delu. Pravna podlaga za izplačilo zimskega regresa je Zakona o pravici do zimskega regresa ter prenovi ugotavljanja davčne osnove z upoštevanjem normiranih dohodkov (»ZPZR«) in ZDoh-2.
Božičnica za s.p. v pravnem smislu ne obstaja. Samostojni podjetnik si ne more izplačati zimskega regresa, poslovne uspešnosti oziroma t. i. božičnice za s.p. na način in pod pogoji, kot to lahko stori delodajalec svojim zaposlenim. Zato tudi ne more koristiti davčne ugodnosti, ki jo ZDoh-2 določa za izplačilo poslovne uspešnosti delavcem. Enako velja za zimski regres.
Zakaj zimski regres in božičnica za s.p. ne obstajata?
- S.p. ni delavec – in ne prejema plače
Ključna pravna razlika je v statusu. Samostojni podjetnik ni v delovnem razmerju sam s seboj. Zato ne prejema plače, temveč ustvarja dobiček iz dejavnosti, s katerim lahko prosto razpolaga.
To pomeni, da kakršenkoli “izplačani znesek” sebi ne more imeti pravne narave kot je na primer božičnica za s.p..
- Davčne ugodnosti veljajo samo za delavce.
Višina prispevkov za popoldanski s.p.
ZPZR določa, da se zimski regres ne všteva v davčno osnovo za dohodnino do višine polovice minimalne plače (638,86 EUR bruto), prav tako tudi ne v osnovo za plačilo prispevkov za pokojninsko in invalidsko zavarovanje. Navedena neobdavčena višina zimskega regresa v davčnem letu skupaj z neobdavčenim plačilom za poslovno uspešnost (t. i. božičnico) ne sme presegati 100 % povprečne mesečne plače zaposlenih v Sloveniji.
Ta ugodnost pa je izključno vezana na izplačilo dohodka iz delovnega razmerja. Ker s.p. ni v delovnem razmerju, ne more uporabiti olajšave za zimski regres ali za izplačilo poslovne uspešnosti. Zato tudi v davčnem smislu božičnica za s.p. ne obstaja.
Božičnica za s.p. – kaj lahko s.p. stori?
Čeprav božičnica za s.p. ni mogoča, si lahko podjetnik kadarkoli — tudi ob koncu leta — prosto izplača dobiček, vendar gre vedno le za dvig dobička brez davčnih ugodnosti. Zgolj samo v primeru, če ima s.p. zaposlene, se izplačilo zimskega regresa in poslovne uspešnosti štejejo za davčno priznane odhodke podjetnika.
Božičnica za s.p ne obstaja in ne more biti izplačana. Razmišljate o ustanovitvi s.p. ali d.o.o.? Na DATA točki smo vam vedno na voljo z vsemi najnovejšimi informacijami. V kolikor imate računovodsko, pravno ali davčno vprašanje smo vam na voljo telefonski številki 01 600 1530 ali na data@data.si.