Poreski nerezident i porez na dohodak
Ko je poreski nerezident i koja su njegova prava i obaveze?
Poreski nerezident je osoba koja nema zvanično registrovano mesto prebivališta, redovnog boravka ili centra njenih ličnih i ekonomskih interesa u Sloveniji, ili je prisutna u Sloveniji u bilo kom poreskom periodu manje od 183 dana, objašnjava Finansijska uprava Republike Slovenije (Furs).
Poreski nerezident je kao i sam rezident obavezan da plaća porez na dohodak građana.
Razlika je sledeća:
- poreski rezident Slovenije je osoba koja je dužna da plaća porez na dohodak svih prihoda, bez obzira na to gdje su postignuti (imaju izvor u Sloveniji ili izvan Slovenije)
- poreski nerezident je obavezan da plaća porez na dohodak samo iz prihoda u Sloveniji.
Plaćanje poreza na dohodak za poreske nerezidente
Sva plaćanja stranim fizičkim licima podležu porezu na dohodak građana već tokom godine. Dok poreski rezidenti moraju podneti godišnju poresku prijavu za procjenu poreza na dohodak fizičkih lica ako ne dobiju informativni izračun, poreski nerezidenti ne podnose godišnju poresku prijavu za ocjenu poreza na dohodak fizičkih lica. Akontacija poreza na dohodak smatra se konačnim porezom za poreskog nerezidenta.
Osim toga, poreski nerezident podliježe porezu na dohodak građana po određenim stopama, a ne progresivnim, kao što je slučaj sa rezidentima, i načelno nemaju prava na poreske olakšice i smanjenje poreza.
Dolazak u Sloveniju radi obavljanja posla
Ako osoba dolazi u Sloveniju radi obavljanja posla, on/ona mora dobiti poreski broj u svrhu primanja ili plaćanja prihoda, upozorava Furs. Da bi to uradili, poseban obrazac DR-02 mora biti završen.
U Fursu objašnjavaju da osoba koja samo kratko vreme živi u Sloveniji, a to je kraće od šest mjeseci, po pravilu tokom čitavog boravka, smatra se da je poreski nerezident Slovenije, a istovremeno je ostala rezident države u kojoj je radila ili živela.
Ako, međutim, u Sloveniji ta osoba uspostavi značajne boravišne odnose (npr. uobičajeni boravak ili centar ličnih i ekonomskih interesa) pre isteka perioda od šest mjeseci, već se može smatrati slovenačkim rezidentom. U tim slučajevima, također je potrebno podnijeti zahtjev za prebivalište. Nakon isteka razdoblja od šest mjeseci, važno je da osoba uređuje svoj status boravka. To će obaviti u Fursu i ispuniti zahtev za uspostavljanje statusa boravišta.
Ako nerezidentu plaća slovenačko pravno lice ili privatno lice, ta oduzima primaocu prihoda porez na dohodak fizičkih lica prilikom obračuna poreza po odbitku na obrazcu REK. Ako, međutim, dohodak plaća osoba koja nije poreski obveznik u Sloveniji (npr. inostrani obveznik), primalac mora predvidjeti takav prihod kako bi utvrdio akontaciju poreza na dohodak fizičkih lica u Sloveniji. Furs može na zahtev izdati nerezidentu potvrdu o plaćenom porezu u Sloveniji za svaku poresku godinu. Poreznim nerezidentima može biti potrebna potvrda, na primjer, da zahtijevaju odbitak poreza plaćenog u Sloveniji ili oslobođenje poreza u zemlji u kojoj žive.
Poreski nerezident ima određene prednosti
Poreski nerezident ima takođe neke prednosti koje proizilaze iz međunarodnog ugovora o dvostrukom oporezivanju. To je:
- ne-oporezivanje dohotka u izvornoj zemlji (Slovenija), jer se prema međunarodnom ugovoru pravo na porez odobrava samo državi primaoca prihoda,
- Oporezivanje u zemlji izvora (Slovenija) po nižoj stopi, koja se obično pojavi kod tri vrste prihoda – dividendi, kamate i imovinska prava. Stopa se kreće između 5 i 15 procenata.
Poreski nerezident ima dve mogućnosti za ostvarivanje beneficija koje mu se dodjeli međunarodnim ugovorom o dvostrukom oporezivanju za oporezivi dohodak kod izvora u Sloveniji:
- smanjenje ili oslobađanje od poreza,
- povraćaj više plaćenog poreza.
Poreski nerezident može zatražiti za povoljnosti na osnovu dostavljenih obrazaca KIDO.
Na način opisan gore, poreski obveznik koji je dvostruki rezident (rezident Slovenije po ZDoh-2, jer je u Sloveniji, na primer, njegov registrovani boravak i rezident druge zemlje ugovornice), može imati koristi od međunarodnog ugovora i smatraće se samo rezidentom druge države ugovornice. U ovom slučaju mora dobiti potvrdu stranog poreskog organa koji potvrđuje poresko rezidenstvo te zemlje.
Plaćanje doprinosa za socijalno osiguranje
Zaposleni u radnom odnosu kod poslodavca u Sloveniji plaćaju doprinose za socijalno osiguranje u Sloveniji, bez obzira na rezidentski status ukoliko su obavezni da se ukljuće u sistem obaveznog socijalnog osiguranja u Sloveniji.
U kojim slučajevima dođe do toga, zavisi od:
- zakonodavstva u ovoj oblasti, koje važi u Republici Sloveniji,
- zakonodavstva Evropske unije o socijalnom osiguranju za radnike iz zemalja članica EU,
- iz bilateralnih međunarodnih ugovora o socijalnom osiguranju za radnike iz trećih zemalja.
Želite otvoriti preduzeće u Sloveniji? Kontaktirajte nas!
Ako ste zainteresovani za otvaranje firme u Sloveniji, pišite nam na e-mail data@data.si ili nas nazovite na tel. broj 00 386 1 6001 542 ili Viber 00 386 30 640 995.
Više informacija o otvaranju firme u Sloveniji možete pročitati u članku: Kratak vodič za otvaranje firme u Sloveniji. Takođe vam predlažemo da posetite naš Facebook.
